面向可视化的煤炭企业成本责任管理 清华大学出版社 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子书 mobi 在线

本书主要在可视化管理的视角下对煤炭企业的成本责任管理问题进行探讨，创新性地提出了面向可视化管理的成本责任管理体系与成本责任管理系数矩阵。在面向可视化成本责任管理体系的基础上探讨煤炭企业成本责任的量化问题、优化问题，以及责任奖惩与成本责任管理可视化的问题，旨在切实提高煤炭企业成本管理的效率，拓展煤炭企业成本管理理论。

第1章 绪论 1.1 研究背景 1.2 研究现状 1.2.1 责任成本管理研究现状 1.2.2 可视化成本管理研究现状 1.2.3 奖惩机制研究现状 1.3 研究目标与意义 1.3.1 研究目标 1.3.2 研究意义 1.4 研究内容与方法 1.4.1 研究内容及安排 1.4.2 研究方法与技术路线 第2章 理论基础 2.1 成本管理研究 2.1.1 成本管理理论研究的起源与发展 2.1.2 责任成本管理研究 2.2 可视化管理研究 2.2.1 可视化管理理论研究 2.2.2 可视化管理应用研究 2.3 博弈论及模糊多属性决策相关理论 2.3.1 博弈论相关理论 2.3.2 模糊多属性决策相关理论 2.4 奖惩与激励理论研究 2.4.1 奖惩理论研究 2.4.2 激励理论研究 2.4.3 奖惩激励机制研究 2.5 本章小结 第3章 面向可视化的煤炭企业成本责任管理体系 3.1 面向可视化的煤炭企业成本责任管理体系基础 3.1.1 煤炭企业LUBA管理模型构建 3.1.2 LUBA成本管理模型层级的确定 3.1.3 煤炭企业成本的组成 3.1.4 煤炭企业成本影响因素分析 3.2 成本责任管理的内涵分析 3.2.1 成本责任管理的内涵 3.2.2 成本责任管理的特点 3.3 成本责任相关系数的提出与应用 3.3.1 面向可视化的煤炭企业成本责任划分 3.3.2 成本责任相关矩阵与系数的提出 3.4 成本责任管理理论体系 3.4.1 成本责任作用机理分析 3.4.2 成本责任管理根本问题的提出 3.5 本章小结 第4章 面向可视化的煤炭企业成本责任系数确定方法 4.1 煤炭企业成本责任系数分析 4.1.1 煤炭企业成本责任系数确定研究的必要性分析 4.1.2 煤炭企业成本责任系数确定的原则 4.2 基于博弈论的成本责任系数确定方法 4.2.1 基于合作博弈论的成本责任系数确定方法 4.2.2 基于群体重心法的责任系数确定模型 4.2.3 基于LUBA与博弈论方法的成本责任系数确定算例 4.3 基于直觉梯形模糊数的成本责任系数确定方法 4.3.1 成本项目权重已知的基于直觉梯形模糊数的成本责任 系数确定 4.3.2 成本项目权重未知的基于直觉梯形模糊数的成本责任 系数确定 4.3.3 基于LUBA与直觉梯形模糊数的成本责任系数确定模型 4.3.4 成本责任系数确定实例 4.4 煤炭企业成本责任系数确定方法比较分析 4.5 本章小结 第5章 面向可视化的煤炭企业成本责任系数优化 5.1 责任系数动态优化动因分析 5.1.1 成本责任系数的特点 5.1.2 责任系数对未来管理的影响分析 5.1.3 责任系数优化分配动因 5.2 责任相关系数的优化 5.2.1 非对称信息下单元成本责任系数优化的基本假设 5.2.2 非对称信息下单元成本责任系数优化模型构建 5.2.3 非对称信息下单元成本责任系数优化模型求解 5.2.4 单元责任系数的动态优化及块、区责任系数的动态优化 5.3 基于博弈论与遗传算法的算例分析 5.3.1 数值算例 5.3.2 责任相关系数的变动关系分析与影响因素分析 5.3.3 煤炭企业成本责任优化实例 5.4 本章小结 第6章 面向可视化的煤炭企业成本责任奖惩 6.1 煤炭企业奖惩分析 6.1.1 奖惩的特征与作用模式分析 6.1.2 目前煤炭企业奖惩机制建设存在的问题 6.1.3 煤炭企业成本责任奖惩模式及一般奖惩模型 6.1.4 煤炭企业成本异常责任因素分析 6.2 面向可视化的非对称问题成本责任奖罚模型 6.2.1 面向可视化的成本管控偏差度定义 6.2.2 单元奖罚模型的建立 6.2.3 块成本、区成本奖惩模型的建立 6.3 面向可视化的材料回收成本责任奖罚模型 6.3.1 模型建立 6.3.2 模型分析 6.3.3 数值算例分析 6.4 成本责任管理的可视化 6.4.1 成本责任管理可视化展示的需求分析 6.4.2 成本责任可视化原则与要求 6.4.3 成本责任管理可视化内容分析与展示 6.5 本章小结 第7章 结论与展望 7.1 主要结论 7.2 主要创新点 7.3 研究展望 参考文献 附录 附录A 《煤炭企业成本责任影响情况》问卷调查 附录B 煤炭企业割煤单元责任系数遗传算法优化主程序

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    第一章绪论

     信息技术的飞速发展，极大地带动了煤炭企业信息化程度的提高，特别是伴随着智能制造、“互联网+”等概念的提出，对煤炭企业管理带来了新的挑战和要求，尤其是煤炭企业的成本管理。本章总结了当前煤炭企业成本管理的现状，并由此提出成本管理研究意义、研究目标与内容、研究方法和技术路线。

     1.1研 究 背 景

     自2012年以来，我国煤炭行业在经历“黄金十年”的高速发展之后，经济运行趋势掉头直下，煤炭消费增幅回落，市场价格大幅下降，特别是当前，随着国家产业政策的调整，环境压力对于低碳经济的需求和新能源发展的需要，煤炭企业正面临着来自国内外企业的双重竞争压力，企业产能严重过剩，亏损面不断扩大［1］，生产经营已陷入困境。当下，业内的一个普遍共识是，煤炭企业未来的竞争将主要表现为煤炭成本的竞争。因此，有效控制成本，提高成本效益是当前和未来煤炭企业提高经济效益、扭转不利局面的重要途径，对于重新振兴煤炭行业具有重要意义。

     近30年来，许多企业在加强成本管理，提高企业经济效益方面作了许多有益的探索，如早期的目标成本管理、标准成本管理、责任成本管理等。这些成本管理模式的探索，在一定程度上有效地促进了企业的成本管理工作。近年来作业成本管理、战略成本管理、价值链成本管理等逐渐受到人们的重视，但是这些成本管理方法的可操作性差、代价大，事前控制和事中控制比较弱。随着通信技术、信息技术和全球互联网络的迅猛发展，许多信息化的方法也被企业引入成本管理工作中，不少企业在一定程度上还搭建了信息化成本管理平台［2］。

     随着“两化融合”的进一步加深与“智能制造”的发展推动，煤炭企业生产与管理的智能化、网络化为煤炭企业的成本管理带来了新的挑战与机遇。煤炭企业的成本管理也迫切需要新理论和新方法来适应企业生产管理的变革，而可视化的智能成本管控无疑是这种背景下成本管控的有效手段。

     可视化管理方式能够充分利用近期新的信息科学成果和优选的智能化技术，解决煤炭生产中成本控制等复杂的管理问题。可视化的成本管控，不仅能够对众多繁杂的成本数据进行有效的分析与处理，将数据信息转换成有价值的知识和模式，使之能够满足信息化、自动化、智能化处理要求，而且在成本管理过程中，能够真实地还原成本的时空属性，反映成本之间的内在逻辑，实现管理者的实时、动态的成本控制。 而成本责任管理是实现可视化成本管理的重要环节，只有明确煤炭企业各个责任主体以及其权责利的大小，才能实现成本管理的有效控制。近年来，受国内外经济环境变化的影响，煤炭企业的成本管理也逐渐受到煤炭企业的高度重视，尤其是在成本发生的责任落实，以及通过对责任主体的监管，达到成本的有效控制方面。由于煤炭企业自身存在的一些客观因素和管理者认识水平的，在取得一些成绩的同时，当前煤炭企业成本责任管理也出现了一些问题［3］，主要表现在如下几个方面：

     1. 成本责任归属不清

     由于煤炭企业业务的特殊性且受自然禀赋和环境条件的影响相对比较大，使得煤炭企业成本的构成比较复杂，并且传统的成本责任管理难以落实到相关部门和生产经营的各个环节，很多煤炭企业只是将成本的直接发生部门作为其责任主体，而一项成本的发生往往不是一个部门的责任，可能涉及几个部门的共同参与。如很多时候将煤炭企业成本控制与管理的职能推卸给财务部，而不发挥调度、技术、经营等职能部门的作用，导致企业不能很好地进行全面成本控制。再加上煤炭企业各个部门的职责界定并不清晰，存在交叉重复现象，这就导致了煤炭企业成本责任归属不清、责任主体追溯不全的问题。

     2. 责任承担大小不明确

     目前煤炭企业成本责任的归属不明确，难以具体到各个相关责任主体，更不用说确定成本责任的大小。很多煤炭企业的“大锅饭”现象严重，往往一项成本的责任主体承担的责任相同，各个部门之间的区别不明显，没有明确的责任确定制度与方法，导致对于成本管理的积极性不高，效果不显著，效率比较低下。

     3. 责任激励与约束机制不健全

     在煤炭企业中很多工作都是靠人来完成，因此合理的奖罚机制不仅能够发挥各层次责任主体的积极性和主动性，从而提高煤炭企业的成本效益，也是煤炭企业进行成本责任管理的重要环节。但是，目前在煤炭企业中激励与约束机制不健全，没有将成本控制与责任主体或是责任主体的利益挂钩，也没有实施分阶段的成本责任考核和过程控制，致使很多人的成本责任意识不强，员工对成本工作不重视。

     4. 成本质量标准的制定不合理

     制定合理的成本控制质量标准是实施成本责任管理的前提，可以为企业成本控制和责任考核提供成本基准，可以提高煤炭企业成本管理的信息化管理水平以及管理效率，从而可以提高煤炭企业的经济效益。但是目前由于煤炭企业组织架构复杂，集团总部、二级单位、下属的各矿责任不清、各自为政的现象比较严重，致使很多单位无法结合自身的状况制定一个合理规范的成本质量控制标准，而是基本上采用前几年的平均值或是行业的平均值作为成本标准的参考值。

     基于此背景，本书以面向可视化成本管理的LUBA成本管理模型为基础，提出成本责任管理研究，构建成本责任管理理论体系，实现对成本责任的可视化管理，打破煤炭企业成本管理瓶颈，进一步提升成本管理的科学水平。

     1.2研 究 现 状

     1.2.1责任成本管理研究现状

     关于责任成本管理，国内外的学者都做了很多研究工作，A.U.Jorge等对成本责任流问题进行了探讨，提出了一种成本责任分配规则，为每个区域内责任分配提供了公里化的方法［4］。F.Xie研究了企业项目管理中的信息化问题，通过信息化系统的建设，加强企业项目管理，实施全面的实时成本责任中心控制，推进项目管理，增强企业的核心竞争力［5］。N.Cao对信息化的成本管理作用机理进行了研究，研究表明信息化的成本责任管理方式能够消除信息孤岛，具有时效性和准确性，可以为管理者提供大量的管理信息，从而提高企业责任成本管理水平［6］。B.Gina等以医疗行业为背景，从管理的视角研究了门诊处方药品在瑞典的成本责任分散，并研究了责任的目标分解及评价模型［7］。C.Reverte研究了社会责任对企业股权资本成本的影响，研究表明企业社会信息的纰漏与股权成本呈负相关关系，并且这一现象对处于敏感环境的企业更加明显［8］。S.Chen对成本信息化后的经济效益影响进行了研究［9］。H.Moulin等学者建立了成本责任函数，分别以两种成本分摊理论探讨代理商的代理成本责任问题［10］。

     在我国，当前责任成本管理主要在项目管理领域集中进行研究，普遍应用在施工企业，且主要内容的研究集中在构建成本责任管理体系与考评上。

     王磊以施工企业为研究对象，从成本责任的内涵进行分析并入手，研究了加强和完善成本责任管理体系的多项举措［11］。朱雪峰对施工企业的责任成本管理问题进行了深入研究［12］。曲松等以房地产作为研究对象，进行了全过程、全方位、全员工的责任成本管理研究［13］。于枫根据项目成本费用类别对目标成本层层分解，明确各责任中心的责任范围，构建了一套房地产项目责任成本管理与评价体系［14］。姚勤波等结合具体的工程项目，探讨了工程项目的责任成本管理方法，有效解决了施工企业长期以来存在的对工程项目管理失控的问题，大大强化了对项目的管控能力，使得每个项目真正成为企业的效益增长中心，提高了责任成本管理水平［15］。

     随着成本管理理论的不断发展，一些学者将传统责任成本管理与信息化理论相结合来进行研究，为成本管理的不断发展提供方向。梁博博士针对施工企业以责任成本管理为基础，研究了成本管理信息化模型［16］。詹敏等对于项目工程中的成本管理进行了信息化研究［17］。罗娟以施工企业为背景，研究了项目成本信息化的意义，并提出了一套以WBS为基础的成本管理系统［18］。

     就煤炭企业而言，煤炭企业的管理者不再仅仅局限于一味地降低成本，成本管理已经转化为以信息化知识为导向，任树明以品种法为基础探讨了煤炭企业成本责任管理信息系统的构建与模式问题，以改善煤炭企业成本责任管理相关性问题［19］。汪诗怀在分析了煤炭企业成本管理的特点之后，在ERP信息系统基础上研究了动态成本责任管理的问题，并建立了成本责任管理信息化系统［20］。

     通过对责任成本管理文献的梳理可以看出，国内外学者对于责任成本管理的研究还比较局限，所做的研究工作比较有限，大部分国内学者目前还局限于项目管理与施工领域，研究内容主要围绕责任成本管理机制的建立和责任考核方面，对于成本责任问题的研究较少，随着成本管理理论的发展，国外的学者逐渐将责任成本管理与其他成本管理理论相结合进行研究，尤其是信息技术的发展，学者们逐渐将信息化的手段引入责任成本管理中。

     1.2.2可视化成本管理研究现状

     第三次科技革命以后，信息技术飞速发展，将现代企业管理与信息技术相结合已经成为现代企业经营管理的潮流，是企业应对当今社会激烈竞争的需要。信息化成本管理因此孕育而生，丰富了现代企业成本管理理论［21］，很多国内外学者关于企业信息化建设与成本之间的关系和企业成本管理信息化建设都做了深入系统的研究，针对这些研究，企业也在进行不断的实践。

     M.Jung从信息化管理与成本管理之间的关系入手，研究了信息化对于降低成本的作用［22］。A.Alexandra等学者论述了信息化带来的效益［23］，厦门大学吴乔针对当前煤炭企业成本管理实际，提出一套成本管理系统设计和实施方案，并对生产资源调度进行数学建模，得到了成本控制―生产质量―效率的多目标集对联系度模型，提高了成本管理决策的效率［24］。周黎明等以沈阳黎明航空发动机公司为研究背景，提出了基于Oracle制造系统的创新成本管理系统［25］。

     史后波认为可视化管理作为信息化管理的主要发展方向，主要是通过IT技术实现过程可见、管理可见、状态模拟和决策支持，使企业管理更加简洁、直观、实用。为了达到更好的预期效果，充分利用好信息资源，管理者开始越发重视可视化管理和可视化技术在企业管理中的运用，将成本管理与可视化管理相结合，这逐渐成为未来企业发展的必然选择［26］。

     在可视化成本管理研究方面，国外学者做出了大量贡献。K.Saeed等等学者在成本估算的可视化方面都进行了不断的研究，其中： K.Saeed在教育领域进行了成本估算研究［27］； V.K. Bansal等探讨了借助周围环境的三维可视化，开发并利用数据进行了成本估算［28］； M.Nikolaos在成本估算和预算领域，探讨了如何应用可视化技术进行研究，同时构建了误差识别、学习预测与评估模型［29］； N.Anders通过价格实时、动态可视化研究对居民电力消费、电力成本、居民碳排放的影响［30］。

     在国内，唐俊以江苏电视台作为可视化管理研究对象，研究了成本可视化的原则问题［31］。翟坤博士采用成本管理与数据挖掘技术相结合的方式，研究了成本预测、成本等级分析方法、成本决策因素识别，为企业成本管理数字化、可视化发展进行了大量的有益研究［32］。滕晓梅详细分析研究了精益化生产模式下的成本管理信息化［33］。曾继君针对馆藏资源语意聚合可视化展示，从成本效益角度进行了量化分析［34］。董晨阳以项目成本的管理得失为例，通过对目前公路市场现状进行研究，提出了项目成本可视化管理模式［35］。

     谭章禄针对煤炭企业成本管理中，现存的以作业成本法为代表的传统成本管理方法难以充分发挥成本管控作用、实用性差的问题，提出“成本走廊”理论，即将煤炭企业所发生的成本划分为区成本(A)、块成本(B) 、线成本(L)、单元成本(U)的方式，建立了LUBA可视化成本管理模型，目的也是更好地实现可视化成本管理。LUBA成本管理方法能够通过可视化技术提供全面准确、及时、直观的动态成本信息，揭示出隐藏在成本信息背后的成本责任主体间的关联性和成本动因，形成直观、高效和简洁的可视化成本管控模式，这一理论的提出是一次对于成本管理研究的重大尝试［36］。刘屹博士又对LUBA模型做了进一步的完善，并在LUBA成本管控模型的基础上对基于LUBA的成本核算，成本责任分析，成本管控等做了相关研究后将其应用到具体煤炭企业，为煤炭企业的成本管理提供了高效的、可操作的、科学的新思路［37？38］。

     通过对可视化管理的研究成果进行梳理，可以看出，国内外的学者在可视化的成本管理研究方面做了大量的工作，国外的学者对于可视化成本管理的研究主要集中在应用在成本数据的预测，可视化成本管理机制的建立等方面，我国的学者对于可视化的研究工作相对较晚，但是也做了很多有益的探索，不管是国外研究还是国内研究都还局限在理论层面，应用效果都不是非常好。

     1.2.3奖惩机制研究现状

     奖惩机制作为企业管理中的一个重要环节，对于企业的发展起着举足轻重的作用，对此，很多学者做了深入的研究。

     Y.W.Simon通过实验比较了金钱奖励和惩罚是否会对人的行为产生刺激，奖励或惩罚是否能够对任务完成的准确性以及错误率产生影响［39］。M.Paolo等建立模型分析了在引入能力条件时，对所建立的奖惩机制的影响，实验结果表明当引入能力变量时增加了奖惩机制达到其目标的效率［40］。O.Karim应用委托代理模型研究了激励机制对于电力行业能源效率的影响，如果电力监管机构寻求更高层次的大力度优惠期望效用，采用引入激励机制的混合系统是优选的选择［41］。C.Sangeetha为了激励加利福尼亚州投资者，提高能源项目的效率，实现该州的能源节省目标，对风险汇报激励机制进行了研究［42］。O.E.Tanyel探讨了政府以及企业奖惩激励机制的程度和支持机制，促进安卡拉的航空工业发展［43］。L.Young研究了如何设置激励机制鼓励代理人在可能存在道德风险的情况下，积极主动地为企业创造更多的价值［44］。

     国内学者围绕奖惩激励也做了大量的研究，北京交通大学的王淑娟针对企业内部劳动力市场的激励机制做了研究，分析了民营企业内部劳动力市场激励机制的建立、激励机制的效应与制度等，为民营企业的管理提供了新思路［45］。华南理工大学的林毅勇总结归纳了国内外成本管理及激励理论的研究结果，论述了成本管理的发展历程及相关方法，分析了我国的房地产成本管理现状，阐述了激励机制的理论分析及应用模型［46］。谷莉等人通过实验验证了奖惩对于人的行为抑制情况和生理活动情况影响的时效性，得出了奖惩对于生理指标的影响未表现出有效性，对于行为抑制具有时效性的结论［47］。李新然等研究了产品批发价格、回收率与政府奖惩之间的关系，得到随着奖惩力度的加大，产品的批发价格和回收率都会相应变大，反之亦然，而批发商，零售商的利润都与政府的奖惩机制有关系的结论［48］。蒋长流基于多维视角模型针对低碳经济发展进行了研究，发现低碳经济的发展与外部的激励机制存在密切的关系，并且针对当前的低碳经济发展现状建立了外部的激励机制［49］。

     在责任奖惩方面，E.M.Welmer研究了个人承担的责任对于合作惩罚、奖惩的影响［50］。T.Yang对于项目管理的薪酬激励机制进行了研究，提出了一种新的职责分配矩阵与模糊语言变量的激励薪酬体系，并且通过实验验证了其相对于原来激励体系的有效性［51］。王文斌等人研究了制造商、零售商、回收商组成的供应链的奖惩机制，对比了只对其中一方进行奖惩，或是两两成员进行责任分摊时的管理效果［52］。江友华等人基于决策树算法，提出了一种责任管理新方法，并且从相关因素出发，制定了相应的奖惩办法［53］。

     通过对国内外奖惩与激励的文献进行梳理，可以看出，虽然针对奖惩机制国内外的学者做了大量的研究工作，但是，这些研究或是纯理论的研究，在企业的操作性比较差，不能发挥应有的作用，或是其奖惩机制没有与相应的成本责任大小联系起来，并且当前的这些奖惩研究针对煤炭企业的比较有限，对于煤炭企业奖惩机制的研究还限于绩效考核层面，研究相对较少。

     总的来说，针对成本管理国内外学者虽然已经做了大量的研究工作，未来的成本管理朝着可视化的方向发展已经成为不可阻挡的趋势，但是，当前的研究工作仍然存在一些不足： 首先，对于可视化成本管理的研究很多都局限于理论上，应用效果不是很好，成本发生的时空属性不能很好地揭示； 其次，从成本责任角度出发探讨成本管理研究的文献较少，尤其是针对煤炭企业的研究； 最后，对于成本的考核奖惩研究工作缺乏针对企业具体问题的分类奖惩机制研究，也缺乏与管理主体的责任结合起来进行研究的工作。

     因此，本书将基于LUBA成本管控模型，从成本责任管理角度出发，系统地探讨面向可视化管理的成本责任管控，并探讨建立基于不同管理问题的煤炭企业成本奖惩机制，尽可能地实现对可视化成本责任管理机制的全面、丰富的研究。

     1.3研究目标与意义

     1.3.1研究目标

     在煤炭企业信息化管理背景下，针对煤炭企业成本责任管理中责任模糊的问题，以及成本责任研究与应用存在理论的缺失，本书拟定如下研究目标：

     1. 构建面向可视化的煤炭企业成本责任管理体系

     基于原有的LUBA理论基础上构建煤炭企业LUBA成本管理模型，分析控制力度，完善LUBA理论体系； 明确成本责任管理的内涵与特点，基于某煤炭企业的具体情况，找出相应区、块、单元的责任主体，并对成本责任进行职责划分，建立成本项目基于单元、块、区的责任相关矩阵； 研究成本责任的作用机理，构建成本责任的作用机理模型，并以此提出所要解决的科学问题，为成本责任管理的展开研究提供规范方法。

     2. 在所完善的LUBA理论体系基础之上对成本责任系数量化模型进行研究

     对成本责任系数量化的必要性进行分析，明确责任系数量化的原则，以Nash谈判、Shapley值、最小核仁等博弈论的方法和以属性权重已知或未知的直觉梯形模糊数的方法为手段研究单元成本责任系数的量化方法，并对博弈论方法，以及直觉梯形模糊数的方法进行成本责任量化的适用性进行比较分析，以某具体煤炭企业为例进行单元成本责任系数的确定，以及块成本、区成本责任系数的合成。

     3. 在面向可视化的成本责任系数量化的基础上对成本责任系数进行动态优化

     对成本责任系数的作用特点以及对成本管理产生的影响进行分析，并从企业战略与管理重点、成本管理效果的反馈、成本责任管理系统自身的自适应调节、责任主体之间的博弈来进行责任系数优化的动因分析，建立成本责任系数优化模型，研究责任系数动态优化模型的智能求解方法。

     4. 建立面向可视化的成本责任奖惩模型

     对奖惩的作用模式和煤炭企业奖惩机制建设的必要性进行分析，以量化的成本责任系数为基础，建立一般责任奖惩模型，并针对信息非对称以及材料回收复用两种不同的成本异常因素建立不同的成本责任奖惩模型并对模型的合理性进行分析，提高成本责任管控方法以及煤炭企业奖惩机制的合理性和可操作性，实现成本的事中控制。

     1.3.2研究意义

     论文研究的理论意义及现实意义如下：

     1. 理论意义

     （1） 利用LUBA模型研究成本责任相关问题，能够揭示煤炭企业成本发生的时空特征及构成的复杂性，能够还原成本发生的责任间相互关系。构建成本责任管理理论体系，有助于丰富煤炭企业成本管理理论，为实现煤炭企业的可视化和智能化成本管理奠定理论基础。本书针对成本责任管理的问题，将博弈论、模糊理论、遗传算法等理论应用于成本责任管理，实现了成本责任的量化研究，为实现成本责任实时、动态的可视化与智能化提供了理论框架。

     （2） 基于LUBA模型对煤炭企业成本管理的责任主体及职责进行梳理，建立责任相关系数矩阵，以权、责、利相互协调为基础，通过博弈论理论与模糊数学的相关理论在LUBA成本管理结构上对于煤炭企业成本发生的责任相关者的责任进行研究与量化，构建成本责任量化模型，并对量化方法的适用性进行对比分析，极大地丰富了煤炭企业成本责任管理理论。

     （3） 对成本责任系数进行深入研究，以系统论的思想从企业战略和管理重点的变化、管理效果的反馈、系统自身的自适应优化和责任主体之间的博弈等方面分析责任系数改变的动因，并基于博弈论理论与智能优化算法对成本责任系数进行动态优化，使得责任系数的确定更加合理，使其在煤炭企业更具有适用性，扩展了成本责任管理理论。

     （4） 奖惩机制的研究是成本责任管理理论在奖惩方面的重要体现，通过分析煤炭企业成本异常因素，建立成本责任的一般奖惩模型和针对信息非对称问题与材料的回收复用问题分别建立奖惩模型，提高了煤炭企业奖惩机制的针对性，是成本责任管理理论在奖惩理论方面的重要延伸。

     2. 现实意义

     （1） 对于煤炭行业来说，本书的研究成果将有利于推进其成本责任管理的信息化进程，并为未来煤炭行业可视化与智能化发展指明了方向。当前，煤炭行业成本责任的管理比较薄弱，存在责任归属不清、职责不明、量化比较困难等现象，这些都阻碍了煤炭行业信息化的发展，本书通过构建责任系数的量化模型、智能优化模型，以及责任奖惩模型，使得成本责任管理的信息化具有可操作性，这对提高煤炭行业成本管理水平具有重要意义。

     （2） 对于煤炭企业来说，本书的研究成果有利于实现对煤炭企业成本的事前、事中控制和全面管控。对煤炭企业的成本发生责任进行量化研究，能够突出各个成本发生项与各责任主体之间的内在逻辑关系，还原成本责任的时间、空间等真实属性。通过对责任主体的责任界定，避免了责任不清所导致的重复与遗漏现象，对煤炭企业进行有效的成本管控，从而降低企业成本具有重要意义。

     （3） 对管理者来说，本书的研究成果能有效减轻管理者分析、处理成本责任数据的负担，将重心集中到改善工作质量和提升科学决策水平的管理活动中来。面向可视化的成本责任系数的量化研究，以及相应的责任奖惩的量化，有利于形成简洁、直观、高效的可视化成本责任管控模式，使成本责任管理中的问题以最直观的方式暴露出来，为企业管理和决策支持奠定基础，从而降低成本管理代价，提高成本管控效益。

     （4） 为软件开发提供了实现智能成本责任管控的架构和问题处理模型。

     1.4研究内容与方法 1.4.1研究内容及安排

     在我国“两化融合”大背景下，以实现可视化的成本责任管控为基本目的，本书围绕研究目标，从煤炭企业实际出发，基于LUBA成本管理理论，对煤炭企业成本责任管理问题展开研究，具体研究内容如下：

     首先，本书讨论了所研究问题的背景、国内外研究现状、提出煤炭企业成本责任管理的问题，由此明确本书研究的目标、内容与技术路线。接着对成本责任管理理论、信息化成本管理理论、可视化管理等理论进行研究，奠定接下来研究的理论基础。

     其次，从成本责任管理体系基础、成本责任管理的内涵、成本责任相关系数的提出与应用、成本责任作用机理等方面的研究建立了成本责任管理体系。接着研究了责任系数确定的必要性，并研究了以博弈论的和直觉梯形模糊数对成本责任系数进行量化的两种方法，进行了对比分析。

     再次，分析了成本责任系数优化的动因，应用博弈论的理论建立优化模型，并以遗传算法对模型进行求解，并且进行了算例分析。接着从奖惩的一般理论出发，分析了煤炭企业奖惩建设存在的问题，提出了基于成本责任的成本奖惩一般模型，以及基于信息非对称问题和材料回收复用问题的成本异常奖惩模型。

     最后，对本书所研究的主要结论进行了梳理，总结了本书的创新点，对下一个阶段的工作进行了展望。综合上述的研究内容，本书将分7个章节，具体如图1？1所示：

     图1？1研究内容架构图

     1.4.2研究方法与技术路线

     1. 文献研究法

     文献研究法是通过对所研究的科学问题有关的文献进行收集、整体、鉴别，以把握该研究问题当前的进展与现状，帮助确定研究课题的方向、创新点。本书第1章通过文献研究方法，回顾了这几年煤炭企业成本管理、成本责任管理以及信息化成本管理的发展。第2章通过对成本管理、博弈论、利益相关者、模糊数学、激励、可视化管理等方面的理论的梳理，分析了当前成本管理存在的问题，由此确定本书的研究方向与重点。

     2. 调研法

     以LUBA理论为基础，确立建立成本责任管理体系的最终目的是要实践应用，为了确保本选题获取研究数据的有效性、完整性、可利用率，以及能够准确、全面地了解煤炭企业的管理与运营情况。本书第3章对司马煤业进行了实地调研与访谈，收集各会计期间所发生的各项成本费用明细、成本发生的时间与地点属性、了解煤炭企业的实际作业细节、地质与市场条件、部门及个人职能、考核问题等。在第4章采用问卷调查的方法确定初步基于直觉梯形模糊数的责任相关矩阵。

     3. 数量研究与数学方法

     数量研究方法即统计分析法，或称定量分析方法，本书第4章运用数理统计分析的方法对调查问卷所获取的数据进行分析，从而获得有效数据，以便更加科学地解释规律，得到科学的结论。本书第4章和第5章还运用博弈论、模糊多属性决策、遗传算法等数学方法确定并优化责任相关系数，为量化的成本责任研究和奖惩机制奠定基础。

     4. 系统论的研究方法

     系统论的研究方法是指用系统的观点研究和改造客观对象的方法，本书第5章将影响煤炭企业成本责任管理的各种相关因素看作一个动态的系统，并将内部因素和外部因素看成一个个子系统，分析系统内各要素之间的相互关系，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性。

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